Dhr. Laban Wisse specialist erfrecht & successierecht.

Voorbeeld:
Stel u bent ondernemer en komt te overlijden. U heeft 2 kinderen, uw enige erfgenamen. Uw vermogen bestaat uit een woning (waarde € 500.000) en een onderneming (waarde € 500.000). Het ene kind krijgt de woning gelegateerd, het andere kind de onderneming.

De verkrijger van de woning is aan successierecht verschuldigd (afgerond) € 90.000. Het andere kind is aan successierecht verschuldigd (afgerond) € 26.000. Het laatste kind wordt namelijk slechts belast voor 40 % van de waarde van de onderneming, in casu € 200.000.

60 % is voorwaardelijk vrijgesteld. Indien het kind de onderneming 5 jaar voortzet wordt de vrijstelling definitief. Het ene kind betaalt dus € 64.000 minder dan het andere kind! Wenst u de netto-verkrijging van beide kinderen gelijk te trekken dan zijn aanvullende regelingen in uw testament noodzakelijk.

De vrijstelling geldt ook bij schenking van ondernemingsvermogen. In dat geval dient echter de verkrijger tenminste 36 maanden werknemer of medeondernemer zijn geweest in die onderneming om verplichte afrekening voor de inkomstenbelasting te voorkomen. Schenking van aandelen in een B.V. is veelal niet mogelijk zonder heffing van inkomstenbelasting.

Ook indien de onderneming via een B.V. wordt gedreven is de tegemoetkoming onder voorwaarden van toepassing over de waarde van het ondernemingsvermogen. Als bonus mag de regeling dan ook worden toegepast over een deel van het beleggingsvermogen in de B.V.. Gelet op het grote fiscale voordeel is het wenselijk om de regeling optimaal te benutten.

Hierbij dient ook de positie van niet-bedrijfsopvolgers in het oog te worden gehouden. Kortom bij schenking en vererving van een onderneming kan veel belasting bespaard worden, mits uw een aantal zaken goed heeft voorbereid. Een (aanvullende) testamentaire regeling kan in veel gevallen wenselijk zijn. Bespreek met uw adviseur de mogelijkheden.