Per 1 januari 2005 is de Wet VUT, Prepensioen en Levensloop (wet VPL) in werking
getreden. Deze wet heeft de nodige gevolgen, met name voor verzekerden jonger
dan 55 jaar, maar ook voor de uitvoerders van pensioen- en lijfrentepolissen. De
mogelijkheden voor het opbouwen van een volledige oudedagsvoorziening op een
leeftijd jonger dan 65 zijn behoorlijk ingeperkt. Ik schets in dit artikel de
mogelijkheden die nog overblijven. De levensloopregeling laat ik hierbij buiten
beschouwing, omdat deze onlangs door één van mijn collega's is toegelicht in De
Ondernemer.
Pensioen
Het blijft mogelijk om voor uw 65e te stoppen met werken. Maar een volledig
pensioen op bijvoorbeeld 62-jarige leeftijd is niet meer mogelijk. Daarnaast is
de fiscale ondersteuning van alle mogelijkheden voor overbruggings- of
prepensioen per 1 januari 2006 uit de wet gehaald.
Voor dit jaar geldt nog dat u
uw pensioen kunt optimaliseren door gebruik te maken van de maximale fiscale
ruimte in de pensioenopbouw. Zonder de berekeningssystematiek van deze ruimte
hier nader toe te lichten, kan worden gesteld dat voor een volledige benutting
van de geboden fiscale ruimte het meest voor de hand liggende advies is een zo
goed mogelijk pensioen op te bouwen. Dit kan ook nog gelden voor reeds
verstreken diensttijd. Dat kan door, over vroegere diensttijd, het verschil
tussen de benutte fiscale ruimte en de maximaal toegestane fiscale ruimte alsnog
in te kopen. Dit geldt alleen voor inkoop van extra ouderdomspensioen en
nabestaandenpensioen over het verleden. Uiteraard met inachtneming van de
geldende regels. Ook deze mogelijkheid geldt alleen nog voor dit jaar. Uw
financieel adviseur kan u hierbij van dienst zijn.
Lijfrente
Vanaf 1 januari 2006 zijn premies voor een overbruggingslijfrente niet meer aftrekbaar. Een
overbruggingslijfrente is in feite een lijfrente die de periode van (eerder)
stoppen met werken tot ingang van het pensioen overbrugt. Een
overbruggingslijfrente mag op ieder gewenst moment ingaan, maar de uitkeringen
moeten eindigen in het jaar waarin u 65 jaar wordt of het jaar waarin u een
uitkering op grond van een pensioenregeling gaat genieten. Dit laatste betekent
dat een klant die een pensioenuitkering krijgt, mag kiezen welke einddatum hij
zal nemen. Er is voor dit jaar nog een aantal mogelijkheden om de hoogte van de
overbruggingslijfrente zo groot mogelijk te maken.
1. Allereerst kan worden bekeken wat er maximaal kan worden gestort in de
jaarruimte. De jaarruimte geeft het bedrag aan dat een klant over het
betreffende kalenderjaar als lijfrentepremie mag aftrekken vanwege een
pensioentekort in het voorafgaande kalenderjaar. Denk hierbij ook aan de
eventuele reserveringsruimte over de voorgaande jaren. Die kunt u ook benutten.
De reserveringsruimte is een extra lijfrenteaftrek voor een belastingplichtige
die, in de aan het kalenderjaar voorafgaande periode van zeven jaar, zijn
berekende jaarruimtes niet of niet volledig heeft gebruikt, terwijl hij dat wel
kon. De lijfrenteaftrek op grond van de reserveringsruimte moet gebruikt worden
voor een lijfrente zoals de Wet Inkomstenbelasting 2001 voorschrijft.
2. Vervolgens is het raadzaam voor ondernemers die met plannen rondlopen om de
onderneming te staken, te overwegen om dat dit jaar nog te doen. Op die manier
kan de stakingswinst nog worden aangewend voor een overbruggingslijfrente.
3. Voor veel ondernemers is een overbruggingslijfrente hét instrument om eerder
te kunnen stoppen met werken. Bijvoorbeeld door het dit jaar geheel of
gedeeltelijk omzetten van de oudedagsreserve in een lijfrente. Ook op deze wijze
kan de ruimte voor een overbruggingslijfrente zo goed mogelijk worden benut. De
wet VPL zet dus een flinke streep door plannen om eerder te stoppen met werken.
Het advies is om dit jaar nog actie te ondernemen. Neem contact op met uw
adviseur en laat u verder informeren.
Eric de Jong
Rabobank Beveland, afdeling Private banking en afdeling Bedrijven, verzorgen
periodiek een rubriek in "de Ondernemer". De redactie bestaat uit drs. Adri van
de Laar MFP, Hoofd private banking, Claudia van Swaal FFP/RAB, Accountmanager
financieel advies, Eric de Jong, Accountmanager private banking en Hans van
Dienst en Coos van den Ouden, Senior accountmanagers afdeling bedrijven.
