De beperking van de verliesverrekeningstermijn
Er is door de minister voorgesteld om de termijn voor de achterwaartse- en de voorwaartse verliesverrekening te beperken. De mogelijkheid tot achterwaartse verliesverrekening voor de vennootschapsbelasting wordt beperkt van drie tot één jaar. De momenteel onbeperkte voorwaartse verliesverrekening wordt beperkt tot een termijn van negen jaar. Voor verliezen uit de jaren voor 2002 geldt een overgangsregeling. Deze blijven verrekenbaar tot en met 2011. De beperking van de termijnen voor de verliesverrekening heeft enkele gevolgen:

1. (Versneld) verlies nemen
Doordat de termijn voor de achterwaartse verliesverrekening vanaf 2007 nog slechts één jaar bedraagt, dient een latent verlies - nog meer dan het geval was voor 2007 - direct na een eventueel winstjaar te worden geconstateerd. Dat betekent dat het belang van het tijdig nemen van afwaarderingen en/of het vormen van voorzieningen sterk toeneemt.
Het (versneld) nemen van verlies is al van belang in 2006. Door beperking van de verliesverrekening in 2007 zijn de verliezen van 2005 en eerder niet meer achterwaarts verrekenbaar.

2. Voorkomen van het ontstaan van verliezen
Doordat de termijn voor de voorwaartse verliesverrekening vanaf 2007 nog slechts negen jaar bedraagt, kan het verstandig zijn om uitgaven te activeren en/of over een langere periode toe te rekenen.

3. Methoden ter voorkoming van verliesverdamping
In het zicht van het laatste jaar, waarin verliezen kunnen worden verrekend, worden methoden ter voorkoming van verliesverdamping actueel.
Hierbij kunt u denken aan:

• het realiseren van stille reserves door intercompany transacties;
• doorberekenen van kosten/fees intercompany;
• afbouwen van voorzieningen/wijziging fiscale waardering;
• activeren van kosten;
• inbrengen van winstgevende activiteiten;
• overdragen van activa tegen schuldigerkenning;
• verlengen van het boekjaar;
• bijzondere baten gevolgd door bijzondere lasten in het volgende jaar;
• overleg met de inspecteur;
• gebruiken in het kader van een fiscaal compromis.

De verlaging van het vennootschapsbelastingtarief
Het tarief van de vennootschapsbelasting wordt verlaagd naar 25,5%. De winst tot € 25.000 wordt belast tegen 20% en de winst tussen € 25.000 en € 60.000 wordt belast tegen 23,5%. Om te profiteren van deze tariefsverlaging zullen winsten zoveel mogelijk moeten worden uitgesteld. Dit kan bijvoorbeeld door kosten en/of investeringen te vervroegen. Tevens kan gedacht worden aan het vormen van voorzieningen en/of reserves (zoals een herinvesteringsreserve).

Afhankelijk van uw situatie is het raadzaam om winsten zo vroeg mogelijk te nemen of juist uit te stellen. Wilt u graag advies over de situatie en mogelijkheden binnen uw organisatie?
Ik praat er graag met u over.
U kunt contact met mij opnemen via telefoonnummer (0164) 282 500.
Of per e-mail sander.van.gelderen@nl.pwc.com of rens.grimminck@nl.pwc.com